行政事业单位内部控制练习题答案及实务案例

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行政事业单位内部控制练习题答案及实务案例

内部控制第四节（1）第四节资产控制及实务案例一、货币资产管理（一）行政事业单位货币资金控制概述货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，行政事业单位必须加强对货币资金的管理和控制，结合货币资金内部控制，这对保护行政事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。（一）货币资金的特点1.货币资金业务的工作量较大。2.货币资金具有较大的被盗和挪用的风险性。3.货币资金业务本身一般无合理性的评价问题。（二）行政事业单位货币资金内部控制现状1.会计人员的业务素质不高。2.会计制度法规完善程度不强。3.单位内部控制制度不健全。有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单，甚至根本没有建立，或建立了也形同虚设没有执行，其结果是内部约束无力，无章可循，有章不循，违章不究。具体表现在：一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确，未能相互分离、相互制约；有的单位全部由一人经办，根本不符合会计基本原则。二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确。三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等，一些不真实…………

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