内部控制框架的新发展--企业风险管理框架（doc 10）下载

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• 内部控制框架的新发展——企业风险管理框架

  【摘　要】美国Treadway委员会的发起人组织委员会于2003年7月颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并将于2004年4月颁布正式稿。该讨论稿是在1992年COSO委员会颁布的内部控制框架基础上，吸收各方风险管理研究成果基础上提出的，本文将主要讨论其与内部控制框架的区别及其主要内容。
  【关键词】风险管理框架　内部控制框架　风险管理　内部控制

  2003年7月15日，美国COSO委员会在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，公布了《企业风险管理框架》(Enterprise Risk Management Framework)讨论稿，并将于2004年4月颁布正式稿。该讨论稿在1992年COSO的内部控制框架报告的基础上建立企业风险管理框架，将企业管理的重心由内部控制转向以风险管理为中心。对于新的风险管理框架与原内部控制框架既有区别又有联系，本文主要分析企业风险管理框架与内部控制框架的联系与区别，并简要说明企业风险管理框架的主要内容。

  一、 企业风险管理框架与内部控制框架的联系与区别
  自1992年美国COSO委员会发布《内部控制框架》（简称COSO报告）以来，该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用，但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合 。新的企业风险管理框架就是在COSO1992年的研究成果——《内部控制框架》报告的基础上，结合《萨班斯―奥克法案》（Sarbanes-Oxley Act）在报告方面的要求，进行扩展研究得到的。普华永道的项目参与者认为，新报告中有60%的内容得益于COSO1992年报告所做的工作。但是，由于风险是一个比内部控制更为广泛的概念，因此，新框架中的许多讨论比92年报告的讨论要更为全面、更为深刻 。此外，COSO在其风险管理框架讨论稿中也说明，风险管理框架建立在内部控制框架的基础上，内部控制则是企业风险管理必不可少的一部分。风险管理框架的范围比内部控制框架的范围更为广泛，是对内部控制框架的扩展，是一个主要针对风险的更为明确的概念。
  简单地看，相对于内部控制框架而言，新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素，即“风险组合观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。对应风险管理的需要，新框架还要求企业设立一个新的部门——风险管理部。新的风险管理框架比起内部控制框架，无论在内容还是范围上都有所扩大和提高，具体表现在：
  1．提出一个新的观念――风险组合观（An Entity-level 
  ......
  

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