建立健全“分级控制＋保障措施”的审计质量控制机制探析

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建立健全“分级控制＋保障措施”的审计质量控制机制探析

　　审计质量，是审计工作的生命线。加强审计质量建设，是审计作用发挥的关键因素，也是规避审计风险的现实需要。为保证审计质量，防范审计风险，需要识别审计质量链条中的风险点，切实加强对审计全过程的质量控制，建立健全“分级控制＋保障措施”的审计质量控制机制。

　　一、当前审计质量控制机制中的主要问题

　　《中华人民共和国国家审计准则》中对审计质量控制的目标、要素，审计组成员、主审、组长、审计组所在业务部门、审理部门和审计机关负责人在审计项目质量控制中的职责和应当承担审计项目质量控制责任的情形，审计资料的归档和管理，审计业务质量检查和年度考核，优秀审计项目评选等影响审计质量控制的因素已经做了明确规定。但是在实践中，审计质量控制往往受审计业务的性质和复杂程度、审计人员职责履行情况等多种因素影响，大致而言，体现在以下三个方面：

　　（一）过程质量管理意识有待进一步提高。部分审计人员思维认识存在两个误区：第一个误区是依法审计意识不强。比如有的审计人员在获取审计证据时，由于缺乏法治思维意识，取得的审计证据不充分不适当，仅凭审计经验和单一证据要件就认定可能存在问题，不进行进一步的验证和甄别；有的认为凡是被审计单位未提出异议的审计事项，均认为是证据充分且适当的审计取证，忽略被审计单位未提出异议的深层原因；有的不愿意听取被审计单位或者审理人员的意见，对不同意见不能做到理性思考、兼容并蓄。第二个误区是片…………

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